Управлінська звітність: сутність, склад, порядок складання

Єлизавета Плетньова; Тетяна Розіт

doi:10.26906/EiR.2025.4(99).4167

Автор(и)

Єлизавета Плетньова Харківський національний університет імені В.Н. Каразіна https://orcid.org/0009-0004-1591-9439
Тетяна Розіт Харківський національний університет імені В.Н. Каразіна https://orcid.org/0000-0002-8846-7590

DOI:

https://doi.org/10.26906/EiR.2025.4(99).4167

Ключові слова:

управлінська звітність, управлінський облік, оперативні, зведені та підсумкові звіти, центри фінансової відповідальності, ключові показники ефективності, звіти

Анотація

У статті досліджено сутність, принципи формування й практичну роль управлінської звітності в умовах динамічних ринків. Показано, що результативність бізнесу залежить від якості системи управління та швидкості рішень, які спираються на надійну внутрішню інформацію. Управлінська звітність визначена як гнучка підсистема забезпечення менеджменту, що формується «під бізнес» і дає своєчасні, релевантні та деталізовані дані – на відміну від жорстко регламентованої фінансової. Обґрунтовано подвійність функцій: джерело фактів і інструмент методичного впорядкування (метрики, правила алокацій, періодичність). Окреслено користувачів (власники/топ-менеджмент, інвестори, керівники підрозділів) і багаторівневий пакет: оперативні, зведені, підсумкові звіти. Стисло подано етапи побудови – ідентифікація потреб, проєктування показників, відповідальність, автоматизація – що підвищують керованість і стійкість підприємства.

Біографії авторів

Єлизавета Плетньова, Харківський національний університет імені В.Н. Каразіна

студентка

Тетяна Розіт, Харківський національний університет імені В.Н. Каразіна

кандидат економічних наук, доцент кафедри статистики, обліку та аудиту

Посилання

1. Лемішовська О. С., Михайловський В. О. Управлінська звітність підприємства: теоретико-методичні аспекти та принципи формування. Менеджмент та підприємництво в Україні: етапи становлення та проблеми розвитку. 2023. № 1 (9). С. 179–188.

2. Liberto D. The Accounting Review. Investopedia. URL: https://www.investopedia.com/terms/a/the-accounting-review.asp?utm_source (дата звернення: 25.09.2025).

3. Волковська Я. В. Формування управлінської звітності на прикладі підприємств готельно-ресторанного комплексу. Харків : ХНЕУ ім. С. Кузнеця, 2017.

4. Management Accounting Research. ScienceDirect (Elsevier). URL: https://www.sciencedirect.com/journal/management-accounting-research?utm_source (дата звернення: 25.09.2025).

5. Як управлінська звітність покращує ефективність бізнесу. P&L звіт, управлінська та фінансова звітність. TG Consulting. URL: https://sb1.com.ua/yak-upravlinska-zvitnist-pokrashhuye-efektyvnist-biznesu/ (дата звернення: 25.09.2025).

6. Choudhury F. Making Financial Reporting Better: Strengthening the Financial Reporting Supply Chain. IFAC Knowledge Gateway. URL: https://www.ifac.org/knowledge-gateway/discussion/making-financial-reporting-better-strengthening-financial-reporting-supply-chain?utm_source (дата звернення: 25.09.2025).

7. Ясінська А. І. Методологія формування управлінської звітності в системі управління підприємством. Економіка та суспільство. 2024. Вип. 66. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-66-88

8. Пилипенко Л., Тивончук О. Розвиток методики формування управлінської бухгалтерської звітності в системі корпоративного управління. Інститут бухгалтерського обліку, контроль та аналіз в умовах глобалізації. 2020. Вип. 2. С. 61–70. DOI: https://doi.org/10.35774/ibo2020.02.061

9. Гарріс М., Тейлер Б. Don’t Let Metrics Undermine Your Business. Harvard Business Review. 2019. URL: https://hbr.org/2019/09/dont-let-metrics-undermine-your-business?utm_source (дата звернення: 25.09.2025).

10. Гевлич Л. Л., Гевлич І. Г. Фінансова та управлінська звітність вітчизняних підприємств. Економіка і організація управління. 2020. № 1 (37). С. 49–59. DOI: https://doi.org/10.31558/2307-2318.2020.1.5

11. Управлінська (внутрішньогосподарська) звітність. Електронна бібліотека ЛНТУ. Луцький національний технічний університет. URL: https://elib.lntu.edu.ua/sites/default/files/elib_upload/%D0%A2%D0%BB%D1%83%D1%87%D0%BA%D0%B5%D0%B2%D0%B8%D1%87%204/page10.html (дата звернення 25.09.2025).

12. Gould S. Confidence in Non-Financial Information Next Frontier. IFAC Knowledge Gateway. URL: https://www.ifac.org/knowledge-gateway/discussion/confidence-non-financial-information-next-frontier?utm_source (дата звернення: 25.09.2025).

13. IFRS Practice Statement 1: Management Commentary. International Accounting Standards Board (IASB). London: IFRS Foundation, 2025. URL: https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/management-commentary-practice-statement/?utm_source (дата звернення: 25.09.2025).

14. International Good Practice Guidance: Principles for Effective Business Reporting Processes. International Federation of Accountants. New York: IFAC. URL: https://www.accaglobal.com/content/dam/acca/global/PFD-memberscpd/Principles%20for%20Effective%20Business%20Reporting%20Processes.pdf?utm_source (дата звернення: 25.09.2025).

15. Internal Control – Integrated Framework. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). URL: https://www.coso.org/guidance-on-ic (дата звернення: 25.09.2025).

1. Lemishovska, O. S., & Mykhailovskyi, V. O. (2023). Upravlinska zvitnist pidpryiemstva: teoretyko-metodychni aspekty ta pryntsypy formuvannia [Enterprise management reporting: theoretical and methodological aspects and principles of formation]. Menedzhment ta pidpryiemnytstvo v Ukraini: etapy stanovlennia ta problemy rozvytku, no. 1(9), pp. 179–188. (in Ukrainian)

2. Liberto, D. The Accounting Review. Investopedia. Available at: https://www.investopedia.com/terms/a/the-accounting-review.asp (accessed September 25, 2025).

3. Volkovska, Ya. V. (2017). Formuvannia upravlinskoi zvitnosti na prykladi pidpryiemstv hotelno-restorannoho kompleksu [Formation of management reporting: The case of hotel and restaurant enterprises]. Kharkiv: S. Kuznets Kharkiv National University of Economics.

4. Management Accounting Research. (n.d.). ScienceDirect (Elsevier). Available at: https://www.sciencedirect.com/journal/management-accounting-research (accessed September 25, 2025).

5. TG Consulting. Yak upravlinska zvitnist pokrashchuie efektyvnist biznesu: P&L zvit, upravlinska ta finansova zvitnist [How management reporting improves business efficiency: P&L, management and financial reporting]. Available at: https://sb1.com.ua/yak-upravlinska-zvitnist-pokrashhuye-efektyvnist-biznesu (accessed September 25, 2025).

6. Choudhury, F. Making financial reporting better: Strengthening the financial reporting supply chain. IFAC Knowledge Gateway. Available at: https://www.ifac.org/knowledge-gateway/discussion/making-financial-reporting-better-strengthening-financial-reporting-supply-chain (accessed September 25, 2025).

7. Yasinska, A. I. (2024). Metodolohiia formuvannia upravlinskoi zvitnosti v systemi upravlinnia pidpryiemstvom [Methodology for forming management reporting in the enterprise management system]. Ekonomika ta suspilstvo, no. 66, DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-66-88

8. Pylypenko, L., & Tyvonchuk, O. (2020). Rozvytok metodyky formuvannia upravlinskoi bukhhalterskoi zvitnosti v systemi korporatyvnoho upravlinnia [Development of the methodology for forming managerial accounting reporting in the corporate governance system]. Instytut bukhhalterskoho obliku, kontrol ta analiz v umovakh hlobalizatsii, no. 2, pp. 61–70. DOI: https://doi.org/10.35774/ibo2020.02.061

9. Harris, M., & Tayler, B. (2019). Don’t let metrics undermine your business. Harvard Business Review, no. 9. Available at: https://hbr.org/2019/09/dont-let-metrics-undermine-your-business (accessed September 25, 2025).

10. Hevlych, L. L., & Hevlych, I. H. (2020). Finansova ta upravlinska zvitnist vitchyznianykh pidpryiemstv [Financial and management reporting of domestic enterprises]. Ekonomika i orhanizatsiia upravlinnia, no. 1(37), pp. 49–59. DOI: https://doi.org/10.31558/2307-2318.2020.1.5

11. Lutsk National Technical University Electronic Library. Upravlinska (vnutrishnohospodarska) zvitnist [Management (internal) reporting]. Available at: https://elib.lntu.edu.ua/sites/default/files/elib_upload/%D0%A2%D0%BB%D1%83%D1%87%D0%BA%D0%B5%D0%B2%D0%B8%D1%87%204/page10.html (accessed September 25, 2025).

12. Gould, S. Confidence in non-financial information: Next frontier. IFAC Knowledge Gateway. Available at: https://www.ifac.org/knowledge-gateway/discussion/confidence-non-financial-information-next-frontier (accessed September 25, 2025).

13. International Accounting Standards Board (IASB). (2025). IFRS Practice Statement 1: Management commentary. London: IFRS Foundation. Available at: https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/management-commentary-practice-statement (accessed September 25, 2025).

14. International Federation of Accountants. International Good Practice Guidance: Principles for effective business reporting processes. New York: IFAC. Available at: https://www.accaglobal.com/content/dam/acca/global/PFD-memberscpd/Principles%20for%20Effective%20Business%20Reporting%20Processes.pdf (accessed September 25, 2025).

15. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). Internal control – Integrated framework. Available at: https://www.coso.org/guidance-on-ic (accessed September 25, 2025).