Теоретико-методичні основи застосування аналітичних процедур в аудиті фінансово-господарської діяльності аграрних формувань
Ключові слова:
аналітичні процедури, аудит, прийом, метод, аграрні формування, фінансово-господарська діяльність
Анотація
У статті систематизовано теоретико-методичні підходи щодо застосування аналітичних процедур в аудиті фінансово-господарської діяльності аграрних формувань. Встановлено, що аналітичні процедури є сукупністю дій аудитора, спрямованих на виявлення причин відхилень між фактичними й очікуваними показниками, визначення взаємозв’язку між даними, оцінку тенденцій змін у господарській діяльності. Акцентується увага на тому, що на зміст та обсяги аналітичних процедур в аудиті фінансово-господарської діяльності аграрних формувань впливає специфіка сільськогосподарського виробництва, види діяльності, форми та системи обліку, особливості побудови системи внутрішнього контролю та обробки даних у системі обліку. Рекомендовано не обмежувати аналітичні процедури рамками перевірки фінансової звітності, вивчати аналітичні процедури як складову аудиторських процедур з урахуванням взаємозв’язку понять «прийом» - «метод» - «процедура», враховуючи, що аудиторські докази для формування аудиторського звіту збираються на основі урахування зв’язку між методами та процедурами аудиту.
Посилання
1. Mizhnarodni standarty kontroliu yakosti, audytu, ohliadu, inshoho nadannia vpevnenosti ta suputnikh posluh [International standards of quality control, auditing, review, other assurance and related services]. Available at: https://www.mof.gov.ua/uk/mizhnarodni-standarti-auditu (accessed September 11, 2024).
2. Bondar V. P. (2008) Audytorski protsedury ta problemy yikh rozrobky [Audit procedures and problems of their development]. Visnyk Zhytomyrskoho derzhavnoho tekhnolohichnoho universytetu: Ekonomichni nauky - Bulletin of the Zhytomyr State University of Technology: Economic Sciences, vol. 1(43), pp. 18–27.
3. Vinnychenko N. V. & Fedyai A. Yu. (2019) Analitychni protsedury dlia otrymannia audytorskykh dokaziv [Analytical procedures for obtaining audit evidence]. Elektronne fakhove vydannia «Efektyvna ekonomika» - Electronic specialist publication "Efficient Economy", vol. 12. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7536 (accessed September 11, 2024).
4. Dorosh N. I. (2001) Audyt: metodolohiia i orhanizatsiia: monohrafiia [Audit: methodology and organization: monograph]. Kyiv: Znannia. (in Ukrainian)
5. Parasiy-Vergunenko I., Bezverkhy K., Grigorevska O., Matyukha M., Yurchenko O. & Hryshchenko N. (2024) Analitychni protsedury v systemi antykoruptsiinoho audytu dlia zabezpechennia ekonomichnoi bezpeky pidpryiemstva [Analytical procedures in the anti-corruption audit system to ensure the economic security of the enterprise]. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, vol. 4(57), pp. 82–97. Available at: https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.57.2024.4376 (accessed September 11, 2024).
6. Proskurina N. M. (2010) Analitychni protsedury yak determinanty pidvyshchennia yakosti suchasnoho profesiinoho audytu [Analytical procedures as determinants of improving the quality of modern professional auditing]. Naukovi zapysky Natsionalnoho universytetu «Ostrozka akademiia». Seriia: Ekonomika - Scientific notes of the National University "Ostroh Academy". Series: Economy, is. 15, pp. 217–223. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nznuoa_2010_15_28 (accessed September 11, 2024).
7. Syzonenko O. A. (2013) Vydy audytorskykh posluh: teoriia, praktyka, tendentsii zmin [Types of audit services: theory, practice, trends of change]. Naukovyi visnyk NLTU Ukrainy - Scientific bulletin of NLTU of Ukraine, is. 23.16, pp. 284–289. Available at: https://nv.nltu.edu.ua/Archive/2013/23_16/284_Syz.pdf (accessed September 11, 2024).
8. Honchar I. I. (2010) Metodychni pryiomy i protsedury v audyti riznykh form hospodariuvannia [Methodical techniques and procedures in the audit of various forms of management]. Ahrosvit - Agroworld, vol. 24. Available at: http://www.agrosvit.info/pdf/24_2010/7.pdf (accessed September 11, 2024).
9. Suk L. K. Audytorski protsedury dlia oderzhannia dokaziv [Audit procedures for obtaining evidence]. Oblik i finansy APK: osvitnii portal - Accounting and finance of agriculture: an educational portal. Available at: https://magazine.faaf.org.ua/auditorski-proceduri-dlya-oderzhannya-dokaziv.html (accessed September 11, 2024).
10. Surnina K. S. (2012) Henezys teorii ta analiz praktyky zastosuvannia analitychnykh protsedur v audyti [The genesis of the theory and the analysis of the practice of applying analytical procedures in auditing]. Visnyk ZhDTU. Seriia: ekonomichni nauky - Bulletin of ZHTU. Series: economic sciences, vol. 2(60), pp. 146–149. Available at: https://eztuir.ztu.edu.ua/handle/123456789/3812;jsessionid=B9D9DFAAC77947C58B9ADA86607FC3D5 (accessed September 11, 2024).
11. Shalimova N. S. & Roeva O. S. (2019) Potentsial audytorskykh posluh v konteksti doslidzhennia vykorystannia zapasiv v innovatsiinii diialnosti pidpryiemstv [The potential of audit services in the context of the study of the use of stocks in the innovative activities of enterprises]. Derzhava ta rehiony. Seriia: Ekonomika ta pidpryiemnytstvo - State and regions. Series: Economy and entrepreneurship, vol. 3(108), pp. 269–275. Available at: http://www.econom.stateandregions.zp.ua/journal/2019/3_2019/51.pdf (accessed September 11, 2024).
12. Abdullatif M., Banna A., El-Sahsah D. & Wafa T. (2021) Exploring the application of analytical procedures by jordanian external auditors. Journal of Governance and Regulation, vol. 10(3), pp. 44–53. DOI: https://doi.org/10.22495/jgrv10i3art4 (accessed September 11, 2024).
13. Alshehadeh A. R., & Atieh A. (2020) External auditor’s analytical procedures and their impact on discovering material misstatements - an empirical study on Jordanian commercial banks. Ekonomski pregled, vol. 71(3), pp. 271–300. DOI: https://doi.org/10.32910/ep.71.3.4 (accessed September 11, 2024).
14. Appelbaum D. A., Kogan A., & Vasarhelyi M. A. (2018) Analytical procedures in external auditing: A comprehensive literature survey and framework for external audit analytics. Journal of Accounting Literature, vol. 40, pp. 83–101. DOI: https://doi.org/10.1016/j.acclit.2018.01.001 (accessed September 11, 2024).
15. Owais W. O., & Bawaneh A. A. (2021) The Impact of Analytical Procedures on Enhancing the Professional Judgment of the Certified Public Accountant in Jordan. Jordan Journal of Business Administration, vol. 17(3), pp. 428–457. Available at: https://archives.ju.edu.jo/index.php/JJBA/article/view/105972 (accessed September 11, 2024).
16. Rozario A. M., Vasarhelyi M. A., & Wang T. (2023) On the Use of Consumer Tweets to Assess the Risk of Misstated Revenue in Consumer-Facing Industries: Evidence from Analytical Procedures. Auditing, vol. 42(2), pp. 207–229. DOI: https://doi.org/10.2308/AJPT-2020-078 (accessed September 11, 2024).
17. Rose A. M., Rose J. M., Suh I., & Thibodeau J. C. (2020) Analytical procedures: Are more good ideas always better for audit quality? Behavioral Research in Accounting, vol. 32(1), pp. 37–49. DOI: https://doi.org/10.2308/bria-52512 (accessed September 11, 2024).
18. Yoon K., & Pearce T. (2021) Can Substantive Analytical Procedures with Data and Data Analytics Replace Sampling as Tests of Details? Journal of Emerging Technologies in Accounting, vol. 18(2), pp. 185–199. DOI: https://doi.org/10.2308/JETA-19-03-23-10 (accessed September 11, 2024).
19. Li S., Fisher R., & Falta M. (2021) The effectiveness of artificial neural networks applied to analytical procedures using high level data: a simulation analysis. Meditari Accountancy Research, vol. 29(6), pp. 1425–1450. DOI: https://doi.org/10.1108/MEDAR-06-2020-0920 (accessed September 11, 2024).
20. Smith J. L., & Stephens N. M. (2020) The reel wheel: Using analytical procedures as substantive tests of account balances. Issues in Accounting Education, vol. 35(1), pp. 13–24. DOI: https://doi.org/10.2308/iace-52584 (accessed September 11, 2024).
21. Butynets F. F., Malyuga N. M. & Petrenko N. I. (2004) Audyt: stan i tendentsii rozvytku v Ukraini: monohrafiia [Audit: state and trends of development in Ukraine: monograph]. Zhytomyr: ZhDTU. (in Ukrainian)
22. Trush V. E. (2009) Orhanizatsiia i metodyka audytu pidpryiemnytskoi diialnosti [Organization and methodology of audit of entrepreneurial activity]. Kyiv: Kondor. (in Ukrainian)
23. Rudnytskyi V. S. (1998) Metodolohiia i orhanizatsiia audytu [Audit methodology and organization]. Ternopil: Ekonomichna dumka. (in Ukrainian)
24. Lysenko A. M. & Akimov S. S. (November 17, 2022) Osoblyvosti provedennia audytu v sferi ahrobiznesu [Peculiarities of auditing in the field of agribusiness]. Rozvytok obliku, audytu ta opodatkuvannia v umovakh innovatsiinoi transformatsii sotsialno-ekonomichnykh system: materialy X Mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi konferentsii. Kropyvnytskyi: Tsentralnoukrainskyi natsionalnyi tekhnichnyi universytet. (in Ukrainian)
2. Bondar V. P. (2008) Audytorski protsedury ta problemy yikh rozrobky [Audit procedures and problems of their development]. Visnyk Zhytomyrskoho derzhavnoho tekhnolohichnoho universytetu: Ekonomichni nauky - Bulletin of the Zhytomyr State University of Technology: Economic Sciences, vol. 1(43), pp. 18–27.
3. Vinnychenko N. V. & Fedyai A. Yu. (2019) Analitychni protsedury dlia otrymannia audytorskykh dokaziv [Analytical procedures for obtaining audit evidence]. Elektronne fakhove vydannia «Efektyvna ekonomika» - Electronic specialist publication "Efficient Economy", vol. 12. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7536 (accessed September 11, 2024).
4. Dorosh N. I. (2001) Audyt: metodolohiia i orhanizatsiia: monohrafiia [Audit: methodology and organization: monograph]. Kyiv: Znannia. (in Ukrainian)
5. Parasiy-Vergunenko I., Bezverkhy K., Grigorevska O., Matyukha M., Yurchenko O. & Hryshchenko N. (2024) Analitychni protsedury v systemi antykoruptsiinoho audytu dlia zabezpechennia ekonomichnoi bezpeky pidpryiemstva [Analytical procedures in the anti-corruption audit system to ensure the economic security of the enterprise]. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, vol. 4(57), pp. 82–97. Available at: https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.57.2024.4376 (accessed September 11, 2024).
6. Proskurina N. M. (2010) Analitychni protsedury yak determinanty pidvyshchennia yakosti suchasnoho profesiinoho audytu [Analytical procedures as determinants of improving the quality of modern professional auditing]. Naukovi zapysky Natsionalnoho universytetu «Ostrozka akademiia». Seriia: Ekonomika - Scientific notes of the National University "Ostroh Academy". Series: Economy, is. 15, pp. 217–223. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nznuoa_2010_15_28 (accessed September 11, 2024).
7. Syzonenko O. A. (2013) Vydy audytorskykh posluh: teoriia, praktyka, tendentsii zmin [Types of audit services: theory, practice, trends of change]. Naukovyi visnyk NLTU Ukrainy - Scientific bulletin of NLTU of Ukraine, is. 23.16, pp. 284–289. Available at: https://nv.nltu.edu.ua/Archive/2013/23_16/284_Syz.pdf (accessed September 11, 2024).
8. Honchar I. I. (2010) Metodychni pryiomy i protsedury v audyti riznykh form hospodariuvannia [Methodical techniques and procedures in the audit of various forms of management]. Ahrosvit - Agroworld, vol. 24. Available at: http://www.agrosvit.info/pdf/24_2010/7.pdf (accessed September 11, 2024).
9. Suk L. K. Audytorski protsedury dlia oderzhannia dokaziv [Audit procedures for obtaining evidence]. Oblik i finansy APK: osvitnii portal - Accounting and finance of agriculture: an educational portal. Available at: https://magazine.faaf.org.ua/auditorski-proceduri-dlya-oderzhannya-dokaziv.html (accessed September 11, 2024).
10. Surnina K. S. (2012) Henezys teorii ta analiz praktyky zastosuvannia analitychnykh protsedur v audyti [The genesis of the theory and the analysis of the practice of applying analytical procedures in auditing]. Visnyk ZhDTU. Seriia: ekonomichni nauky - Bulletin of ZHTU. Series: economic sciences, vol. 2(60), pp. 146–149. Available at: https://eztuir.ztu.edu.ua/handle/123456789/3812;jsessionid=B9D9DFAAC77947C58B9ADA86607FC3D5 (accessed September 11, 2024).
11. Shalimova N. S. & Roeva O. S. (2019) Potentsial audytorskykh posluh v konteksti doslidzhennia vykorystannia zapasiv v innovatsiinii diialnosti pidpryiemstv [The potential of audit services in the context of the study of the use of stocks in the innovative activities of enterprises]. Derzhava ta rehiony. Seriia: Ekonomika ta pidpryiemnytstvo - State and regions. Series: Economy and entrepreneurship, vol. 3(108), pp. 269–275. Available at: http://www.econom.stateandregions.zp.ua/journal/2019/3_2019/51.pdf (accessed September 11, 2024).
12. Abdullatif M., Banna A., El-Sahsah D. & Wafa T. (2021) Exploring the application of analytical procedures by jordanian external auditors. Journal of Governance and Regulation, vol. 10(3), pp. 44–53. DOI: https://doi.org/10.22495/jgrv10i3art4 (accessed September 11, 2024).
13. Alshehadeh A. R., & Atieh A. (2020) External auditor’s analytical procedures and their impact on discovering material misstatements - an empirical study on Jordanian commercial banks. Ekonomski pregled, vol. 71(3), pp. 271–300. DOI: https://doi.org/10.32910/ep.71.3.4 (accessed September 11, 2024).
14. Appelbaum D. A., Kogan A., & Vasarhelyi M. A. (2018) Analytical procedures in external auditing: A comprehensive literature survey and framework for external audit analytics. Journal of Accounting Literature, vol. 40, pp. 83–101. DOI: https://doi.org/10.1016/j.acclit.2018.01.001 (accessed September 11, 2024).
15. Owais W. O., & Bawaneh A. A. (2021) The Impact of Analytical Procedures on Enhancing the Professional Judgment of the Certified Public Accountant in Jordan. Jordan Journal of Business Administration, vol. 17(3), pp. 428–457. Available at: https://archives.ju.edu.jo/index.php/JJBA/article/view/105972 (accessed September 11, 2024).
16. Rozario A. M., Vasarhelyi M. A., & Wang T. (2023) On the Use of Consumer Tweets to Assess the Risk of Misstated Revenue in Consumer-Facing Industries: Evidence from Analytical Procedures. Auditing, vol. 42(2), pp. 207–229. DOI: https://doi.org/10.2308/AJPT-2020-078 (accessed September 11, 2024).
17. Rose A. M., Rose J. M., Suh I., & Thibodeau J. C. (2020) Analytical procedures: Are more good ideas always better for audit quality? Behavioral Research in Accounting, vol. 32(1), pp. 37–49. DOI: https://doi.org/10.2308/bria-52512 (accessed September 11, 2024).
18. Yoon K., & Pearce T. (2021) Can Substantive Analytical Procedures with Data and Data Analytics Replace Sampling as Tests of Details? Journal of Emerging Technologies in Accounting, vol. 18(2), pp. 185–199. DOI: https://doi.org/10.2308/JETA-19-03-23-10 (accessed September 11, 2024).
19. Li S., Fisher R., & Falta M. (2021) The effectiveness of artificial neural networks applied to analytical procedures using high level data: a simulation analysis. Meditari Accountancy Research, vol. 29(6), pp. 1425–1450. DOI: https://doi.org/10.1108/MEDAR-06-2020-0920 (accessed September 11, 2024).
20. Smith J. L., & Stephens N. M. (2020) The reel wheel: Using analytical procedures as substantive tests of account balances. Issues in Accounting Education, vol. 35(1), pp. 13–24. DOI: https://doi.org/10.2308/iace-52584 (accessed September 11, 2024).
21. Butynets F. F., Malyuga N. M. & Petrenko N. I. (2004) Audyt: stan i tendentsii rozvytku v Ukraini: monohrafiia [Audit: state and trends of development in Ukraine: monograph]. Zhytomyr: ZhDTU. (in Ukrainian)
22. Trush V. E. (2009) Orhanizatsiia i metodyka audytu pidpryiemnytskoi diialnosti [Organization and methodology of audit of entrepreneurial activity]. Kyiv: Kondor. (in Ukrainian)
23. Rudnytskyi V. S. (1998) Metodolohiia i orhanizatsiia audytu [Audit methodology and organization]. Ternopil: Ekonomichna dumka. (in Ukrainian)
24. Lysenko A. M. & Akimov S. S. (November 17, 2022) Osoblyvosti provedennia audytu v sferi ahrobiznesu [Peculiarities of auditing in the field of agribusiness]. Rozvytok obliku, audytu ta opodatkuvannia v umovakh innovatsiinoi transformatsii sotsialno-ekonomichnykh system: materialy X Mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi konferentsii. Kropyvnytskyi: Tsentralnoukrainskyi natsionalnyi tekhnichnyi universytet. (in Ukrainian)
Опубліковано
2024-09-11
Як цитувати
Lysenko Alla Теоретико-методичні основи застосування аналітичних процедур в аудиті фінансово-господарської діяльності аграрних формувань / Alla Lysenko, Serhii Akimov // Науковий журнал «Економіка і регіон». – Полтава: ПНТУ, 2024. – Т. (3 (94). – С. 148-156. – Режим доступу: https://journals.nupp.edu.ua/eir/article/view/3500 (дата звернення: 26.10.2024).
Розділ
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК, АНАЛІЗ ТА АУДИТ
