Presentation  of  Information  about  Land  in the Financial Statements according to IFRS

Valentyna Dubovaya

doi:10.26906/EiR.2018.1(68).1016

Автор(и)

Valentyna Dubovaya Полтавський національний технічний університет імені Юрія Кондратюка

DOI:

https://doi.org/10.26906/EiR.2018.1(68).1016

Ключові слова:

нерухомість, зайнята власником, інвестиційна нерухомість, модель собівартості, модель переоцінки, модель справедливої вартості

Анотація

Метою статті є оприлюднення пропозицій з удосконалення міжнародних норм подання інформації про землю (земельні ділянки) у фінансовій звітності. З метою підвищення якості релевантної інформації про земельні ділянки для користувачів (інвесторів і кредиторів) запропоновано вдосконалити міжнародні стандарти фінансової звітності наступним чином: виходячи з унікального характеру землі (нерухомості) як виду активів суб’єктів господарювання, ввести до мінімального переліку статей Звіту про фінансовий стан статтю «Land» (або «Land and buildings»), до
якої включати усі землі (або землі і будівлі), що займає власник й здає в оренду, крім земель (або земель і будинків), що утримують для продажу, із відповідними загальними моделями оцінки. Тобто запровадити у Звіті про фінансовий стан групування довгострокових матеріальних активів не за цільовим призначенням у формі статей «Property, plant and equipment» і «Investment property», а з виокремленням видів ресурсів (активів). Але з вимогою деталізації у Примітках вартості земельних ділянок, що займає та здає в оренду власник. Враховуючи, що вартість земельних ділянок не амортизують, запропонувати для балансової оцінки земельних ділянок, що утримуються з метою довгострокового використання, застосовувати
fair value model, яку зараз згідно міжнародних стандартів дозволено обирати обліковою політикою лише щодо інвестиційної нерухомості. Враховуючи принципову важливість для інвесторів і кредиторів класифікації активів у Звіті про фінансовий стан на поточні і непоточні, зокрема для визначення показника «Working capital», відображати утримувані для продажу земельні ділянки у частині поточних активів, але at the net
realisable value.

Посилання

International Financial Reporting Standards: [E-resource]. – Access mode: http://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/

The Tax Code of Ukraine: as of December 1, 2017 / News of the Verkhovna Rada of Ukraine 2011, № 13-14, № 15-16, № 17 p. 112 (with changes) : [E-resource]. – Access mode: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

Accounting for Property – Classification is Key: [E-resource]. – Access mode: http://www.cpaireland.ie/docs/default-source/Students/Study-Support/P2-Advanced-Corporate-Reporting/accounting-for-property---classification-is-key.pdf?sfvrsn=2

Onyschenko V.O. Accounting in foreign countries / V.O. Onyshchenko, M.I. Bondar, V.V. Dubovaia. – Poltava, 2014: PoltNTU. – 572 p.

A practical guide to accounting for property under the cost model (2010): [E-resource]. – Access mode: https://www.pwc.com/jp/en/assurance/research-insights-report/assets/pdf/imre_22en.pdf

Zhang Y., Andrew, J. Land in China: Re-considering comparability in financial reporting / Y. Zhang, J. Andrew // Australasian Accounting Business and Finance Journal. – 2010. – №4(1). – p. 53–75.

Ostapchuk S.M. Accounting for land plots and rights to use them in the system of international standards of financial reporting / S.M. Ostapchuk // Economy of AIC. – 2013. – № 7. – p. 134–141.

Pidvysotska L.Ya. Accounting and reporting of land resources: problems of organization and methodology / L.Ya. Pidvysotska // Economy. Management. Innovations. – 2016. – № 3 (18). – Access mode: http://nbuv.gov.ua/UJRN/eui_2016_3_18

British Petroleum Annual Report and Form 20-F as at 2016: [E-resource]. – Access mode: https://www.bp.com/content/dam/bp/en/corporate/pdf/investors/bp-annual-report-and-form-20f-2016.pdf

Registration document 2016 including the annual financial report of Total S. A.: [E-resource]. – Access mode: https://www.total.com/sites/default/files/atoms/files/ddr2016_va _web.pdf

Seneca Foods 2016 Annual Report: [E-resource]. – Access mode: http://www.annualreports. com/HostedData/AnnualReports/PDF/NASDAQ_SENEA_2016.pdf

Notes to the Financial Statements of PrJSC «Strakhova kompaniia «ASKO-Medservis» as at year ended 31 December 2016: [E-resource]. – Access mode: http://ams.com.ua/wp-content/uploads/2017/03/Prymitku-do-fin-zvitnosti-2016.pdf

Notes to the Financial Statements of PJSC «Elektrometalurhiinyi zavod «Dniprospetsstal im. A. M. Kuzmina» as at 2016: [E-resource]. – Access mode: http://www.dss-ua.com/media/rus/company/official-info/fin_inf/prim 2016.pdf

Notes to the Financial Statements of PJSC «Umanskyi zavod «Mehommetr»: [E-resource]. – Access mode: http://www.megommetr.com/project

Notes to the Financial Statements of PJSC «Kupianskyi molochnokonservnyi kombinat» as at 2016 year: [E-resource]. – Access mode: https://smida.gov.ua/db/emitent/00418142

Annual Financial Statements of Emlak Konut GYO as at 2016 year: [E-resource]. – Access mode: http://www.akfengyo.com.tr/download/files/4193349783_31-December-2016-Standalone-Financial-Report.pdf

Annual Report of BTA Baltic Insurance Company as at year ended 31 December 2016: [E-resource]. – Access mode: https://www.bta.lv/userfiles/files/BTA-Baltic-Annual-report-2016_ENG_FINAL.pdf

Annual Financial Statements Report of Woolworths Holdings Limited as at 2016 year: [E-resource]. – Access mode: http://www.woolworthsholdings.co.za/investor/financial_ results.asp