Accounting and taxation of electronic commerce in Ukraine

Olena Koba; Viktoriia Khrypko

doi:10.26906/EiR.2025.2(97).3803

Authors

Olena Koba National University "Yuri Kondratyuk Poltava Polytechnic" https://orcid.org/0000-0003-1914-3119
Viktoriia Khrypko National University "Yuri Kondratyuk Poltava Polytechnic"

DOI:

https://doi.org/10.26906/EiR.2025.2(97).3803

Keywords:

e-commerce, accounting, taxation, documentation

Abstract

The subject of this article is the accounting and taxation of e-commerce transactions in Ukraine. The research allowed us to determine the stages of organizing e-commerce by a business entity and propose an algorithm for its implementation. Accounting for e-commerce transactions involves reflecting the creation and functioning of an online store and settlements with customers. The procedure for accounting for the costs of creating an e-store depends on whether it is created by the company itself or by a third-party organization. Accounting for e-commerce payments depends on the form of payment (cash, non-cash, electronic money) and the method of delivery of the order. In order to ensure high-quality accounting and control over e-commerce transactions, a Form for analytical accounting of the movement of goods sold online has been proposed for implementation.

Author Biographies

Olena Koba, National University "Yuri Kondratyuk Poltava Polytechnic"

Candidate of Technical Sciences, Associate Professor

Viktoriia Khrypko, National University "Yuri Kondratyuk Poltava Polytechnic"

Student

References

1. Panasiuk V., Melnychuk I., Ometsinska I. (2024). Oblik ta opodatkuvannia v internet-biznesi:perspektyvy rozvytku ta vyklyky [Accounting and taxation in Internet business: development prospects and challenges] Business Inform. № 1. Available at: https://www.business-inform.net/export_pdf/business-inform-2024-1_0-pages-258_266.pdf. (accessed May 25, 2025).

2. Palamarenko Yu. (2025) Osoblyvosti bukhhalterskoho obliku ta opodatkuvannia Internet-torhivli [Peculiarities of accounting and taxation of Internet trade] Accounting and finance of the agricultural complex: educational portal. Available at: https://magazine.faaf.org.ua/osoblivosti-buhgalterskogo-obliku-i-opodatkuvannya-v-internet-torgivli.html (accessed May 25, 2025).

3. Proskurina N., Konieva A. (2021) E-commerce: features of the accounting system [Elektronna komertsiia: osoblyvosti systemy bukhhalterskoho obliku] Economy and society. № 34. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/1078 (accessed May 25, 2025).

4. Hospodarskyi kodeks Ukrainy [Commercial Code of Ukraine]: Zakon Ukrainy vid 16 sichnia 2003 r. № 436-IV. Verkhovna Rada Ukrainy. Available at: : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15#Text (accessed May 25, 2025).

5. Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]: Zakon Ukrainy vid 02 hrudnia 2010 r. № 2755-VI. Verkhovna Rada Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1201-20#Text (accessed May 25, 2025).

6. Pro elektronnu komertsiiu [About e-commerce]: Zakon Ukrainy vid 03 veresnia 2015 r. № 675-VIII. Verkhovna rada Ukrainy. Available at: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/675-19. (accessed May 25, 2025).

7. Pro elektronnu komertsiiu [On electronic documents and electronic document flow]: Zakon Ukrainy vid 03 veresnia 2015 r. № 675-VIII. Verkhovna rada Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text (accessed May 25, 2025).

8. Pro zastosuvannia reiestratoriv rozrakhunkovykh operatsii u sferi torhivli, hromadskoho kharchuvannia ta posluh [On the use of payment transaction registrars in the sphere of trade, public catering and services]: Zakon Ukrainy vid 6 lypnia 1995 roku № 265/95-VR. Verkhovna rada Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#Text (accessed May 25, 2025).

9. Pro platizhni posluhy [On payment services: Law of Ukraine dated June 30, 2021 No. 1591-IX / Verkhovna Rada of Ukraine.]: Zakon Ukrainy vid 30 chervnia 2021 roku № 1591-IX. Verkhovna rada Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1591-20#Text. (accessed May 25, 2025).

10. Hrynko T., Patlakha V. (2024). E-komertsiia v Ukraini: suchasni trendy u rozdribnii torhivli [E-commerce in Ukraine: modern trends in retail]. Aktualni problemy ekonomiky. № 11 (281). P. 6–13. Available at: https://eco-science.net/wp-content/uploads/2024/11/11.24._topic_Tetyana-V.-Grynko-Viktoria-V.-Patlakha-6-13.pdf. (accessed May 25, 2025).

11. Dani opytuvannia pro populiarnist sotsialnykh merezh v Ukraini. Research& Branding Group [Survey data on the popularity of social networks in Ukraine. Research& Branding Group]. Available at: https://rb.com.ua/ (accessed May 25, 2025).

12. Zaitsev I. (2024). Ukrainskyi e-commerce: yak zminylasia povedinka pokuptsiv u 2024 rotsi. [Ukrainian e-commerce: how buyer behavior has changed in 2024]. Available at: https://rau.ua/novyni/novini-partneriv/ukrainskij-e-commerce-2024/ (accessed May 25, 2025).

13. Plan rakhunkiv bukhhalterskoho obliku aktyviv, kapitalu, zoboviazan i hospodarskykh operatsii pidpryiemstv i orhanizatsii [Chart of accounts for accounting of assets, capital, liabilities and business transactions of enterprises and organizations]: nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 30 lystopada 1999 r. № 291. Ministerstvo finansiv Ukrainy. Available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z1557-11 (accessed May 25, 2025).

14. Plan rakhunkiv bukhhalterskoho obliku aktyviv, kapitalu, zoboviazan i hospodarskykh operatsii pidpryiemstv i orhanizatsii [Instructions on the application of the Chart of Accounts for Accounting of Assets, Capital, Liabilities and Business Transactions of Enterprises and Organizations of Ukraine]: nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 30 lystopada 1999 r. № 291. Ministerstvo finansiv Ukrainy.. Available at: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 (accessed May 25, 2025).

1. Панасюк В. М., Мельничук І. В., Омецінська І. Я. Облік та оподаткування в інтернет-бізнесі:перспективи розвитку та виклики. Бізнес Інформ. 2024. № 1. URL: https://www.business-inform.net/export_pdf/business-inform-2024-1_0-pages-258_266.pdf. (дата звернення: 25.05.2025). DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2024-1-258-266

2. Паламаренко Ю.О. Особливості бухгалтерського обліку та оподаткування Інтернет-торгівлі. Облік та фінанси АПК: освітній портал. URL:https://magazine.faaf.org.ua/osoblivosti-buhgalterskogo-obliku-i-opodatkuvannya-v-internet-torgivli.html. (дата звернення: 25.05.2025).

3. Проскуріна Н., Конєва А. Електронна комерція: особливості системи бухгалтерського обліку. Економіка та суспільство. 2021. (34). URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/1078. (дата звернення: 25.05.2025). DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2021-34-95

4. Господарський кодекс України: Закон України від 16 січня 2003 р. № 436-IV. Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15#Text (дата звернення: 25.05.2025).

5. Податковий кодекс України: Закон України від 02 грудня 2010 р. № 2755-VI. Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1201-20#Text (дата звернення: 25.05.2025).

6. Про електронну комерцію: Закон України від 03 вересня 2015 р. № 675-VIII. Верховна рада України. URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/675-19. (дата звернення: 25.05.2025).

7. Про електронні документи та електронний документообіг: Закон України від 03 вересня 2015 р. № 675-VIII. Верховна рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text (дата звернення: 25.05.2025).

8. Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг: Закон України від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР. Верховна рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#Text (дата звернення: 25.05.2025).

9. Про платіжні послуги: Закон України від 30 червня 2021 року № 1591-IX. Верховна рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1591-20#Text (дата звернення: 25.05.2025).

10. Гринько Т., Патлаха В. Е-комерція в Україні: сучасні тренди у роздрібній торгівлі. Актуальні проблеми економіки. 2024. № 11 (281). С. 6-13. URL: https://eco-science.net/wp-content/uploads/2024/11/11.24._topic_Tetyana-V.-Grynko-Viktoria-V.-Patlakha-6-13.pdf (дата звернення: 25.05.2025).

11. Дані опитування про популярність соціальних мереж в Україні. Research& Branding Group. URL: https://rb.com.ua/ (дата звернення: 25.05.2025).

12. Зайцев І. Український e-commerce: як змінилася поведінка покупців у 2024 році. URL: https://rau.ua/novyni/novini-partneriv/ukrainskij-e-commerce-2024/ (дата звернення: 25.05.2025).

13. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: наказ Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. № 291. Міністерство фінансів України. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z1557-11 (дата звернення: 25.05.2025).

14. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій України: наказ Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. № 291. Міністерство фінансів України. URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 (дата звернення: 25.05.2025).